April 11th, 2016

ИИС (второй тип) и инвестиционный вычет по сроку владения: сходства и различия


Один из вопросов, который периодически задавался на некоторых вебинарах, - это вопрос о том, зачем использовать индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), если можно применять инвестиционный вычет по сроку владения (владеть ценными бумагами более трех лет и не платить НДФЛ при их продаже).

При этом под индивидуальным инвестиционным счетом здесь подразумевается конкретно ИИС с так называемым вторым типом вычета (или типом Б), в рамках которого операции, осуществленные на индивидуальном инвестиционном счете, освобождаются от НДФЛ. Напомню, что, в свою очередь, ИИС с типом А не позволяет избежать уплаты налога с прибыльных операций на ИИС, но дает возможность вернуть часть суммы ранее уплаченного НДФЛ по ставке 13%.

Предлагаю сравнить два этих инвестиционных вычета (ИИС со вторым типом вычета и вычет по сроку владения), чтобы понять, в каких случаях каким из них удобно пользоваться.

На что распространяется вычет

Вычет по сроку можно применить только к ценным бумагам, которые обращаются на российских биржах, и к паям открытых ПИФов российских управляющих компаний. При этом они должны быть приобретены после 1 января 2014 г.

В свою очередь, на индивидуальном инвестиционном счете можно осуществлять сделки с более обширным списком активов и инструментов. К примеру, это могут не только ценные бумаги, но и производные инструменты (фьючерсы, опционы).

Ограничения по сроку

Для того чтобы к ценной бумаге применить инвестиционный вычет по сроку владения, необходимо, чтобы она принадлежала инвестору более 3 лет. Т.е. после покупки ее нельзя продавать как минимум 3 года.

Чтобы воспользоваться вычетом на сумму прибыли, полученной от сделок на индивидуальном инвестиционном счете, данный счет тоже должен существовать не менее 3 лет. Но это относится именно к сроку открытия счета, а не к сроку владения ценными бумагами или иными активами на ИИС. Другими словами, в рамках ИИС можно покупать и продавать ценные бумаги когда угодно, не обращая при этом внимания на то, как долго они принадлежали инвестору. Для того чтобы избежать НДФЛ от операций на ИИС со вторым типом, срок владения ценными бумагами не имеет никакого значения.

Ограничения по сумме инвестирования

На индивидуальный инвестиционный счет можно внести не более 400 000 руб. в год. Соответственно, при использовании ИИС больше указанной суммы в рамках каждого года инвестировать не получится.

При этом для инвестиционного вычета по сроку владения никакого ограничения по сумме инвестирования, естественно, нет. При желании и соответствующих возможностях можно инвестировать сколько угодно средств (что через брокеров, что через управляющие компании ПИФов и т.д.).

Ограничения по сумме прибыли, освобождаемой от НДФЛ

Однако, что касается суммы прибыли, которая освобождается от уплаты налога, ситуация противоположная.

Для ИИС хоть и ограничена сумма инвестирования, но отсутствуют какие-либо ограничения по прибыли, с которой можно не платить НДФЛ. От уплаты налога освобождается вся сумма прибыли по операциям, осуществленным через ИИС со вторым типом.

В свою очередь, для инвестиционного вычета по сроку владения существует предельная сумма прибыли, в рамках которой предоставляется этот вычет.

Данная предельная сумма рассчитывается по специальной формуле, которая описана в подп. 2 п. 2 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ. Суть этой формулы в том, что, чем дольше держать ценные бумаги, тем большую сумму прибыли можно освободить от налога.

При этом минимальная предельная сумма вычета (если держать ценные бумаги чуть больше 3 лет) составляет 9 млн. руб. Безусловно, это достаточно много. Но, если прибыль по итогам года, когда погашаются или продаются такие ценные бумаги, окажется выше 9 млн. руб., сумма превышения будет подпадать под НДФЛ.


Collapse )